Об утверждении Положения о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

133.5 Кб
скачать

133 от 08.09.2015

АДМИНИСТРАЦИЯ РУДНЯНСКОГО ГОРОДСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

РУДНЯНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е 

от  «08» сентября  2015 года  № 133

 Об утверждении Положения о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

 В целях повышения качества планирования доходов бюджета Руднянского городского поселения, руководствуясь Бюджетным кодексом Российской Федерации, статьями 7, 43, 48 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Уставом Руднянского городского поселения, - администрация Руднянского городского поселения, -

 ПОСТАНОВЛЯЕТ:

 1. Утвердить Положение о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (Приложение № 1).

2. Руководителю финансового органа администрации Руднянского городского поселения обеспечить проведение оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в соответствии с настоящим постановлением.

3. Ведущему специалисту администрации Веляевой О.Д. разместить настоящее постановление на официальном сайте Руднянского городского поселения и обеспечить его обнародование.

4. Настоящее постановление вступает в силу со дня официального обнародования.

5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы Руднянского городского поселения Дунаева А.В.

 

Глава Руднянского городского поселения                                                          В.А.Полищук

 

 Приложение № 1

К постановлению администрации

Руднянского городского поселения

от 08.09.2015 № 133

 

Положение о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение о порядке проведения ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Положение) разработано в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".

1.2. Положение регламентирует порядок проведения ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с муниципальными нормативными правовыми актами Руднянского городского поселения  налоговых льгот отдельным категориям плательщиков по налогам, зачисляемым в бюджет Руднянского городского поселения.

1.2. В настоящем Положении используются следующие основные понятия и определения:

- "налоговая льгота" - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;

- "оценка эффективности" - процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков с учетом показателей бюджетной и социальной эффективности в разрезе отраслей (видов деятельности);

- "бюджетная эффективность" - оценка результата хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы, с точки зрения влияния на доходы и расходы бюджета Руднянского городского поселения;

- "социальная эффективность" - социальные последствия предоставления налоговых льгот, которые выражаются в изменении уровня и качества товаров, работ, услуг для населения городского поселения в результате осуществления деятельности организаций - получателей льгот.

В отдельных случаях социальная эффективность может определяться как сумма экономии бюджетных средств на прямое финансирование выполнения отдельными категориями налогоплательщиков социальных задач, трансфертные издержки или выделение средств на поддержку социально незащищенных категорий граждан.

Иные понятия и определения используются в значениях, определяемых действующим законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Волгоградской области и Руднянского городского поселения.

 

2. Организация проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, основные критерии оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот

 2.1. Объектом предстоящей оценки является бюджетная и социальная эффективность от предоставления налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

2.2. Администраторы доходов бюджета Руднянского городского поселения, определенные решением Руднянского городского Собрания  при утверждении бюджета на очередной финансовый год и плановый период, представляют руководителю финансового органа администрации Руднянского городского поселения (далее - Финансовый орган) информацию о предоставленных льготах по уплате налогов и сборов в бюджет Руднянского городского поселения согласно приложению N 1 к настоящему Положению.

2.3. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется Финансовым органом на основе запрашиваемой информации от получателей налоговых льгот по форме согласно приложению N 2 к настоящему постановлению. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот проводится на примере нескольких предприятий, организаций, учреждений по каждой категории налогоплательщиков.

2.4. Финансовый орган обобщает информацию о плательщиках, которым предоставлены льготы, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению.

2.5. При проведении оценки эффективности предоставления льгот Финансовым органом производится анализ:

- изменения количества (перечня) категорий налогоплательщиков, которым предоставлены льготы;

- динамики финансово-экономических показателей категорий налогоплательщиков, которым предоставлены льготы;

- сумм льгот в разрезе налогов на основании данных администраторов доходов бюджета городского поселения;

- результативности достижения цели.

2.6. Оценка эффективности налоговых льгот производится в следующие сроки:

2.6.1. По планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот.

2.6.2. По предоставленным налоговым льготам по состоянию на конец отчетного года - в срок до 1 ноября года, следующего за отчетным.

2.7. Для проведения оценки эффективности налоговых льгот используются следующие показатели:

- налогооблагаемая база по налогу на начало и конец отчетного периода;

- ставка налога;

- льготная ставка налога (при предоставлении льготы по пониженной ставке);

- сумма сокращения базы налога (при полном или частичном освобождении базы налога от налогообложения) за истекший период отчетного года;

- сумма налогов, начисленных в бюджет Руднянского городского поселения;

- сумма налогов, уплаченных в бюджет Руднянского городского поселения;

- сумма задолженности по уплате налогов в Руднянского городского поселения;

- использование средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот или полученных налогоплательщиками в счет налоговых льгот;

- фонд оплаты труда на начало и конец отчетного периода;

- стоимость основных фондов на начало и конец отчетного периода;

- сведения об отказах налогоплательщиков пользоваться предоставленной льготой.

2.8. Оценка эффективности налоговых льгот проводится Финансовым органом в четыре этапа.

2.8.1. На первом этапе осуществляется инвентаризация предоставленных в соответствии с нормативными правовыми актами Руднянского городского Собрания  налоговых льгот.

По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот. Ведение реестра осуществляется по форме согласно приложению N 3 к настоящему Положению.

При предоставлении новых налоговых льгот по местным налогам, отмене льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие изменения.

2.8.2. На втором этапе определяются потери (суммы недополученных доходов) бюджета Руднянского городского поселения, обусловленные предоставлением налоговых льгот.

Оценка потерь производится по следующим формулам:

- в случае, если предоставление льготы заключается в освобождении от налогообложения части базы налога:

 

                            С   = С    x НС, где:

                             пб    снб

     С     -   сумма   потерь   (сумма   недополученных   доходов)   бюджета

     пб

                Руднянского городского поселения;

    С     - сумма (размер) сокращения базы налога по причине предоставления

     снб

              льгот;

НС - действующая в период предоставления льгот ставка налога.

    Сумма  (размер)  сокращения базы налога по причине предоставления льгот

(С   ) представляет собой:

  снб

- по земельному налогу - кадастровую стоимость земельных участков, освобождаемых от налогообложения;

- по налогу на имущество физических лиц - инвентаризационную стоимость строений, помещений и сооружений;

- в случае, если предоставление льготы заключается в обложении части базы налога по пониженной налоговой ставке:

 

                       С   = БН  x (НС  - НС ), где:

                        пб     л      б     л

     С     -   сумма   потерь   (сумма   недополученных   доходов)   бюджета

     пб

               Руднянского городского поселения;

    БН    -  размер  базы  налога,  на  которую  распространяется  действие

      л

                льготной ставки;

    НС   -  действующая  (предполагаемая)  в  период  предоставления  льгот

      б

                 базовая ставка налога;

    НС  - льготная ставка налога.

      л

Сводная оценка потерь бюджета при использовании налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению N 4 к настоящему Положению.

2.8.3. На третьем этапе осуществляется оценка бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот.

2.8.3.1. Бюджетная эффективность каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по виду налога и по каждой категории налогоплательщиков определяется по формуле:

 

            БЕ = (ДН x Х + SUM дельта П  + SUM дельта Ф), где:

                                       i

 

БЕ - сумма бюджетной эффективности налоговых льгот, тыс. руб.;

ДН - увеличение налогооблагаемой базы по каждому виду налоговых льгот и по каждой категории налогоплательщиков;

Х - льготная ставка налога;

дельта Ф - снижение объема финансирования организаций, полностью или частично финансируемых из бюджета Руднянского городского поселения, за последний отчетный (планируемый) год.

Увеличение налогооблагаемой базы по каждому виду налоговых льгот и по каждой категории налогоплательщиков (ДН) определяется как разница между налогооблагаемой базой налога на конец отчетного периода (Нк) и налогооблагаемой базой налога на начало отчетного периода (Нн) в тыс. руб.:

 

ДН = Нк - Нн

    Увеличение  объема  i-го  платежа  в  бюджет городского поселения  определяется  как  разница  между объемом платежей в бюджет поселения  каждой категорией плательщиков на

конец  отчетного  года  (П ) и  объемом  платежей  в  бюджет поселения

                          i

каждой  категорией  плательщиков  на  начало отчетного года (П   ) в тыс. руб.:

                 i-1

 

                           Дельта П  = П  - П

                                   i    i    i-1

Снижение объема финансирования организаций, полностью или частично финансируемых из бюджета Руднянского городского поселения, за последний отчетный (планируемый) год рассчитывается следующим образом:

                          Дельта Ф = Ф    - Ф , где:

                                     i-1    i

 дельта Ф - эффективность от снижения налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из бюджета поселения, за последний отчетный (планируемый) год;

    Ф     -  объем  бюджетного  финансирования  организаций  при отсутствии

     i-1

                налоговой льготы;

    Ф    -   объем   бюджетного   финансирования  организаций  при  условии

     i

                 предоставления налоговой льготы.

Сводная оценка бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению N 5 к настоящему Положению.

2.8.3.2. Социальная эффективность каждой из предоставленных налоговых льгот по виду налога и по каждой категории налогоплательщиков, которым предоставляется льгота, рассчитывается в зависимости от отраслей экономики:

- при предоставлении налоговой льготы организациям, функционирующим на территории Руднянского городского поселения, рассчитывается по формуле:

                 СЕ = (Q  - Q   ) x P    + (P    x I - P ) x

                       i    i-1     i-1     i-1        i

                     x Q  + (ОС  - ОС   ) + N x Z, где:

                       i      i     i-1

     Q   -  количество  работ,  услуг,  товаров и продукции, предоставляемых

     i

отдельными  категориями  налогоплательщиков  на территории городского поселения в течение

отчетного периода;

    Q     -  количество  работ, услуг, товаров и продукции, предоставляемых

     i-1

                  отдельными категориями налогоплательщиков в предыдущем периоде;

    P     -  стоимость  предоставляемой работы, услуги, товаров и продукции

     i-1

                 на начало отчетного периода;

    P   -  стоимость предоставляемой работы, услуги, товаров и продукции на

     i

                конец отчетного периода;

    ОС   -  балансовая  стоимость  основных  средств  получателя  налоговой

      i

льготы  на конец отчетного периода (учитывается прирост основных средств за

счет инвестиционных вложений);

    ОС     -  балансовая  стоимость  основных  средств получателя налоговой

      i-1

льготы на начало отчетного периода;

I - для предоставленных льгот - индекс потребительских цен, рассчитанный управлением статистики на период, в который была предоставлена льгота; для планируемых к предоставлению льгот - коэффициент инфляции, заложенный в Плане социально-экономического развития Руднянского городского поселения на соответствующий период;

N - число дополнительных рабочих мест, создаваемых в результате предоставления налоговых льгот;

Z - годовой объем средней заработной платы на рабочих местах, создаваемых в результате предоставления налоговых льгот; в случае отсутствия показателя берется показатель годового объема средней заработной платы по Руднянскому городскому поселению.

    Показатели  Q ,  Q   ,  P ,  P   , N, Z рассчитываются на основе данных

                 i    i-1    i    i-1

организаций  и  (или)  данных  управления  статистики.  В случае отсутствия данных  по  показателям либо невозможности расчета какого-либо из указанных показателей их значения принимаются равными нулю;

- при предоставлении налоговых льгот физическим лицам социальный эффект принимается равным сумме предоставленной налоговой льготы. Данная норма распространяется и на налоговые льготы по земельным участкам общего пользования.

2.8.4. На четвертом этапе производится оценка эффективности налоговых льгот путем сопоставления суммы потерь (суммы недополученных доходов) бюджета, обусловленных предоставлением льгот, с суммой бюджетной и (или) социальной эффективности от предоставления налоговых льгот.

Эффективность предоставленной (планируемой к предоставлению) налоговой льготы определяется по формуле:

 Эфф = ДС / Спб, где:

ДС - сумма бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот, тыс. рублей;

Спб - сумма потерь бюджета Руднянского городского поселения по данному налогу, тыс. рублей.

Сводная оценка эффективности налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению N 5 к настоящему Положению.

Если значение графы 5 меньше 1, то эффективность предоставленной налоговой льготы имеет низкое значение, если больше 1 - эффективность высокая.

Превышение суммы эффективности от предоставления налоговых льгот над суммами потерь бюджета городского поселения означает высокую эффективность оцениваемых налоговых льгот.

Получение (планирование) меньшей эффективности от предоставления налоговых льгот по сравнению с фактическими (плановыми) потерями бюджета городского поселения, вызванными предоставлением налоговых льгот, означает низкую эффективность налоговых льгот.

2.9. Результаты анализа и оценки эффективности льгот отражаются Финансовым органом в аналитической справке, содержащей следующую информацию:

- количество и характеристика налогоплательщиков, пользующихся льготами, по категориям (вид деятельности, форма собственности);

- вид льготы;

- сумма средств, высвобождающихся у налогоплательщиков в результате предоставления льгот, направление их использования;

- оценка достижения целей, для реализации которых предоставлены льготы;

- оценка финансово-экономических показателей категорий налогоплательщиков в связи с предоставленной льготой;

- выводы об эффективности и целесообразности предоставленной льготы, оказавшей влияние на доходную часть бюджета Руднянского городского поселения.

2.10. Результаты оценки эффективности доводятся Финансовым органом до сведения главы Руднянского городского поселения. При низком значении эффективности налоговой льготы результаты оценки направляются для рассмотрения на постоянно действующей комиссии по обеспечению полноты и своевременности поступления доходов в бюджет и сокращению недоимки.

2.11. В случае признания указанной выше комиссией неудовлетворительной оценки эффективности предоставленных налоговых льгот Финансовый орган готовит материал (заключение и проект решения) и направляет его в Руднянское городское Собрание народных депутатов с предложением отменить налоговую льготу.

2.12. Аналитическая справка об оценке эффективности предоставленных налоговых льгот за истекший год представляется Финансовым органом в Руднянское городское Собрание до представления проекта бюджета Руднянского городского поселения на очередной финансовый год и плановый период.

 Приложение N 1

к Положению

о порядке проведения ежегодной

оценки бюджетной и социальной

эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению)

налоговых льгот

 Отчет о предоставленных в соответствии с решениями Руднянского городского Собрания  налоговых льготах

в бюджет Руднянского городского поселения

за ______________ 20____ г.

 

Наименование   налогоплательщика	Вид        (категория)  предоставленной     льготы	Основание   предоставления     льготы	Период действия  льготы	Сумма       фактически   предоставленной     льготы        по налогу    (тыс. рублей)
1	2	3	4	5

 Приложение N 2

к Положению

о порядке проведения ежегодной

оценки бюджетной и социальной

эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению)

налоговых льгот

 

ОТЧЕТ

________________________________________________________

(наименование налогоплательщика)

о финансово-экономических показателях

в связи с предоставлением в соответствии с решением

Руднянского городского Собрания  дополнительных льгот по уплате

налогов в бюджет Руднянского городского поселения

за ______________ 20____ г.

 

	Наименование показателя	Результат    деятельности организации до предоставления     льготы	Результат    деятельности  организации      после     предоставления     льготы
1	2	3	4
1.	Выпуск товаров и услуг (без внутреннего оборота)  собственного  производства  в фактических ценах, тыс. рублей
2.	Темп роста (снижения) выпуска товаров и услуг в сопоставимых ценах, процентов
3.	Отгружено     товаров      собственного производства, выполнено работ  и  услуг собственными   силами   в   фактических ценах, тыс. рублей
4.	Объем  сельскохозяйственной   продукции сельского хозяйства, тыс. рублей
5.	Темп    роста     (снижения)     объема сельскохозяйственной    продукции     в сопоставимых ценах, процентов
6.	Инвестиции  в  основной  капитал,  тыс. рублей
7.	Темп  роста  (снижения)  инвестиций   в основной капитал в сопоставимых  ценах, процентов
8.	Ввод основных фондов, тыс. рублей
9.	Выбытие основных фондов, тыс. рублей
10.	Оборот  розничной   торговли,   включая общественное питание, тыс. рублей
11.	Темп роста (снижения) оборота розничной торговли, включая общественное питание, в сопоставимых ценах, процентов
12.	Фонд   начисленной   заработной   платы работников   без   выплат   социального характера, тыс. рублей
13.	Выплаты  социального  характера,   тыс. рублей
14.	Финансовый    результат    деятельности (прибыль, убыток), тыс. рублей
15.	Сумма  начисленных  налогов,  сборов  и платежей   в   бюджет    Руднянского городского поселения, тыс. рублей
16.	Сумма  уплаченных  налогов,  сборов   и платежей   в   бюджет    Руднянского городского поселения, тыс. рублей
17.	Рост  (снижение)  недоимки  по   уплате налогов, сборов  и  платежей  в  бюджет Руднянского городского поселения, тыс. рублей

Приложение N 3

к Положению

о порядке проведения ежегодной

оценки бюджетной и социальной

эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению)

налоговых льгот

 Реестр

предоставленных налоговых льгот по состоянию

на "____" ___________ 20____ года

 

N п/п	Вид    налога	Содержание   льготы	Условия    предоставления     льготы	Категория     получателей льготы,    наименование     отрасли экономики (вида деятельности)	Нормативный правовой акт
1	2	3	4	5	6

 Приложение N 4

к Положению

о порядке проведения ежегодной

оценки бюджетной и социальной

эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению)

налоговых льгот

 

Сводная оценка потерь бюджета Руднянского городского поселения

 при использовании налоговых льгот

по состоянию на "____" ___________ 20____ г.

 

Вид налога _______________________________________________________________.

Содержание налоговой льготы ______________________________________________.

Категория   получателей  льготы  (наименование  отраслей  экономики  (видов

деятельности), на которые распространяется налоговая льгота)

________________________________________.

 

N п/п	Показатель	Значение   показателя   по годам   (за период   не менее   трех лет)	Примечание
1.	Налоговая база по  налогу  за  период  с начала года, тыс. руб.
2.	Размер  сокращения  налоговой  базы   по налогу за период  с  начала  года,  тыс. руб.		При   освобождении от налогообложения части  базы налога
3.	Базовая ставка  налога,  зачисляемого  в бюджет Руднянского городского поселения, %
4.	Льготная ставка налога,  зачисляемого  в бюджет Руднянского городского поселения, %		При  применении пониженной     ставки налога
5.	Сумма  потерь   бюджета   Руднянского городского поселения    (сумма недополученных   доходов)   по   причине предоставления  налоговых  льгот,   тыс. руб.

 

 

 

Приложение N 5

к Положению

о порядке проведения ежегодной

оценки бюджетной и социальной

эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению)

налоговых льгот

 

Сводная оценка эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

по состоянию на "____" ___________ 20____ г.

 

N п/п	Наименование       категории         получателя          льготы	Сумма потерь        бюджета        муниципального  образования "Город  Киров" по годам    (за период не    менее трех лет)	Сумма        бюджетной    (социальной)   эффективности    по годам     (за период не менее трех лет)	Оценка      эффективности налоговых льгот  по годам (за  период не менее    трех лет)
1	2	3	4	5